平成30年度税制改正において、これまで相続対策として運用されてきた、一般社団法人・一般財団法人を活用した節税対策に国税がついに動き出す方向性を出しました。
一般社団法人や一般財団法人は、持分が存在しないため、これまで相続税の対策に活用されてきたことが問題視されていました。
書店で資産税のコーナーに行くと「一般社団法人を活用した節税スキーム」を語ったものがたくさん並んでおります。相続対策に興味のある方で、特に不動産などの相続財産が多い方には既にお馴染みのものかと思います。
そもそも、一般社団法人等は10年近く前までは旧公益法人制度により、その設立がとても大変で基本的には公的なもので国に認められたものしか設立できないものでした。しかし、平成20年12月の新公益法人制度により、一般社団法人や一般財団法人は株式会社などと同様に一定の基本要件を満たせば設立が可能となり、その設立が急激に普及しました。
では、なぜ、一般社団法人等が相続対策になるのか。
その理由が、「持分が存在しないため」であります。
現行の相続税法では、この持分のない一般社団法人等には相続税が課税されないため、これを活用した相続対策が活用されることとなりました。
しかし、今回の平成30年度税制改正で「公益性のない一般社団法人等で親族で役員の多数を占める場合には、その一般社団法人等が所有する財産について相続税の対象とする」という方向性が出されることとなりました。
つまり、この改正は、国税がこの一般社団法人等の節税対策を租税回避と判断したともいえます。
この改正による影響法人数は、全国で2万4,000社が対象となるといわれております。
このように、相続対策・事業承継対策は、税制改正の動向を常にキャッチして対策をしていかないと思わぬ落とし穴が待ち受けている可能性があります。
税理士法人優和では、これまで数多くの相続・事業承継対策の提案実績があります。
相続税に限らず、事業をどのようにして次の世代に移していくか。
親族内承継、従業員への事業承継等、あらゆる課題に対する提案実績がございます。
相続・事業承継でお悩みの方は、まず当社までご相談下さい。
12月2日(土) 通常通り、営業しています。
何かお困りのことがありましたら、ご相談ください。
100％資本関係のある法人間で一定の条件を満たす場合に強制適用されるグループ法人税制。
複数の会社を経営する方にとっては、この制度のおかげで事業資産の移転等がしやすくなり、組織再編の活性化に繋がっているかと思います。
グループ法人税制の主なポイントとしては、次の事項があげられます。
① 資産の譲渡損益の繰り延べ
② 寄付金の全額損金不算入・受贈益の全額益金不算入
③ 受取配当金の全額益金不算入
④ 現物分配の譲渡損益認識除外
⑤ 子会社の自己株式取得の株主に対する特例 などなど。
特に、①・②・③はグループ法人税制適用の企業集団では、お馴染みのポイントかと思います。
①は、完全支配関係のある一定の条件を満たす法人間での資産の譲渡損益は、譲渡益でも譲渡損でも繰り延べられますが、この制度を活用したある行為が租税回避行為として裁判で判決が出た事例があります。それが次のような内容です。
１．ある一の者でA社とB社を完全支配していた。
２．A社の資産をB社に移転し、A社において譲渡損が100発生した。（しかし、グループ法人税制が適用され、Aにおいて100の譲渡損は繰り延べられる。）
３．A社において多額の利益の計上が見込まれたため、何とかこの譲渡損100を認識したいと考え、ある一の者は、A社の従業員に対して第三者割当を実施、結果、完全支配関係が解消された。
４．完全支配関係解消により、A社において譲渡損100が認識された。
上記の流れで、裁判所が否認をした理由は次のとおりです。
（1）A社従業員への第三者割当は、A社の事業規模から資金調達の経済的効果がない
（2）第三者割当の実行にあたり、他の者への募集の周知等がない
（3）株式の発行価額が合理的な価額でない などなど。
社会通念上、明らかに形式的な完全支配関係の解消であると判断された事例です。
この事例は、同族会社の行為計算の否認規定による否認となっております。
課税庁は、「法律による明確な規定がない」だから「問題ない」といった行為については、厳しく否認し、課税の公平を図る動きがあります。経済合理性の欠くもの、不自然なものは否認リスクが非常に高くなってきております。
税理士法人優和では、これらの事例を研究し、組織再編行為を行うにあたり、一般に公正妥当と認められるスキームの提案を実施しております。
グループ法人税制でお悩みの方は、ぜひ、お気軽にお問合せ下さい。
初回面談は無料です。組織再編のプロが課題の解決を実現します！
ある税理士が自身が経営する事務所において妻に対して給与を支給し、これを経費にしたところ、税務署から否認されました。これに対し、この税理士は裁判にうって出ましたが、高裁判決で負けるという結果になりました。
税務のプロである税理士でも妻や親族に対する給与が否認されるくらい、実は個人事業主における、妻や親族への給与（＝青色事業専従者給与）については、気を付けなければならないことなんです。
では、税務署から否認されない給与の額とは？
本日は、間もなく確定申告を迎えるにあたり、今一度、青色事業専従者給与について確認したいと思います。
「おいおい、うちはいままで税務署に何も言われたことないよ？だって税務調査来ていないし」
「うちの規模で税務調査なんてどうせ来ないし大丈夫だろ？」
当社のお客様からよくお問合せ頂く中に上記のようなお考えの方が多いのですが、実際は次のようなことが多いことも事実です。
「今まで税務署に何も言われたことがない」につきましては、税務調査が入り、具体的に青色事業専従者給与の額について、確認を受け、問題なしと判断された場合は当然に問題ありません。
しかし、このような確認もないのに「今まで税務署から連絡も来たことないし」を「税務署からＯＫをもらった」と勘違いされているケースが見受けられます。
申告納税制度という自主申告制度を取る日本では、税務行政もそのすべてを明確に把握できている訳ではありません。極端な表現をすると「まだバレていないだけ」ということも大変多いケースです。
さらに「うちの規模で税務調査なんてどうせこないよ」につきましては、最近の実際の事例で年商500万円の方に税務調査が入った事例もあります。
よって、事業規模だけで判断するのは危険です。
では、適正な給与の額とはいくらなのか？なぜ、この税理士は妻の給与が否認されたのか、その点について確認したいと思います。
まず、青色事業専従者給与とは、単純にまとめると次のようなものです。
１．原則として生計を一にする事業主の妻その他の親族に対する給与は例え従事実態があっても経費にできない。
２．しかし、青色事業専従者として次の要件を満たす場合にはその給与が経費になる。
① 年度末において１５歳以上であること
② 年間の半分以上、その事業に従事していること
③ 事前に税務署に一定の書類を提出していること
④ 労務の対価として相当であること
以上の４点を満たす必要があります。
では、税理士はなぜ、妻の給与が否認されたのか。その理由は上記②に該当しないというものでした。
当時、妻は税理士によって設立された関連会社の代表取締役や取締役に就任しており、「他に職業を有する者」であったことが明らかでありました。これが妻の給与否認の理由のようです。
皆様の中でもこれに近いことが長年続いているようなケースはありませんか。
当社ではこのように、明確な規定のない税務業務について、「否認されない」提案に自信があります。また、関連会社を数社お持ちの方の組織再編提案など、提案型事務所である当社だからこそできる課題の解決方法があります。
まずはお気軽にご相談下さい。初回面談は無料です！
このたび、税理士法人優和では、中小企業様向けのスモールＭ＆Ａを主力とするｍｍａｐことMJS M&Aパートナーズと業務提携を開始致しました。
事業承継対策として中小企業の皆様にもＭ＆Ａという選択が増加していく中、当社でもＭ＆Ａアドバイザリー業務を開始しております。
具体的支援内容につきましては個別にご提案中ですが、ご興味の方がおられましたら担当者までお問合せ下さい。
なお、現在、ホームページの全面リニューアルを企画中であり、新しいホームページにてＭ＆Ａに関する支援内容も公表予定でございます。
今後も税務コンサルティングファームとして、経営者の皆様の課題の解決に全力でご支援する体制を整えております。どうぞ宜しくお願い申し上げます。
固定資産税の減税、即時償却・税額控除を受けるために必須となった経営力向上計画ですが、年内申請分には注意が必要です！
固定資産税軽減措置を利用する場合は、遅くとも固定資産税の賦課期日（1月1日）前までに経営力向上計画の認定を受ける必要があります。
中小企業庁のホームページでは、「12月に入ってからの申請は、年内に認定が得られない可能性がありますので、極力早期に申請をお願いします。」とアナウンスされています。
なお、中小企業経営強化税制（即時償却・税額控除）の場合は、1月1日ではなく各企業の事業年度末が認定の期限となりますのでご注意が必要です。
通常月であれば認定まで、早くて1週間から10日程度、遅くとも1ヵ月かかりますので、申請が集中する年末には1ヵ月以上かかる可能性があります。
つまり、逆算すると、11月の中頃までには経営力向上計画を申請しておかないと年内認定を受けれなくなる可能性があります。
仮に、今年間に合わなかった場合には、せっかくの固定資産税の半減期間が2年に短縮されてしまいます。
また、固定資産を取得した日の属している決算日までに認定を受けることができなかった場合、中小企業経営強化税制の適用を受けることができません。つまり、即時償却・税額控除が適用不可となります。
よって、12月決算の法人や個人事業主の方は早急に経営力向上計画の認定を受ける必要があります。
また、既に経営力向上計画の認定を受けている方も、新たに固定資産を取得した場合は、その都度、変更申請を行う必要があります。この変更申請を行わない場合、その固定資産については償却資産税の3年間半減及び中小企業経営強化税制により即時償却又は税額控除を受けることができませんので、こちらも注意が必要となります。
税理士法人優和では、認定支援機関としてお客様の経営力向上計画の申請支援を行っております。
当社の場合、単に計画の申請支援だけでなく、税務スケジュールのご提案など、総合的な税務コンサルティングサービスを行っております。
認定支援機関は、ぜひ、税理士法人優和までご相談下さい。
当社には、認定支援機関専任担当者が在籍しております。
お気軽にお問合せ下さい。
平成29年度税制改正により新たに加わった所得判定基準。これまで資本金の額のみで税制面の中小企業における優遇措置を受けることができていたものが、見直されます。
具体的な改正内容は次のとおりです。
1.従来の判定基準
資本金の額が1億円以下
2.新しい判定基準
資本金の額が1億円以下＋過去3年間の平均所得金額15億円以下
（注）その他の細かな判定基準は省略
よって、これまで会社実態は大規模会社なのに、資本金の額が1億円以下なので税務上は中小企業に該当し、税制面の優遇措置を受けてこれた会社に影響が出ます。
しかし、すべての優遇措置の適用が受けれなくなる訳ではありません。主な適用除外項目としては、
1.法人税率の軽減税率（15％）の適用
2.中小企業者等の少額減価償却資産の特例（いわゆる30万円未満の即時償却）
3.中小企業投資促進税制
4.商業・サービス業・農林水産業活性化税制
5.中小企業経営強化税制 などなど
次に、平均所得15億円の計算方法についてご説明します。
「平均所得金額＝直近過去3期分の所得金額の合計×12÷直近過去3期分の合計月数」
（判定基準例）
当期 平成32年3月期
平成29年3期決算 所得金額17億円
平成30年3月決算 所得金額14億円
平成31年3月決算 所得金額20億円
（17億円＋14億円＋20億円）×12÷36＝17億円 よって、15億円超
これが判定方法です。
なお、平均所得金額は、基本的に別表4の末尾の金額により計算するため、各事業年度において欠損金の控除をしている場合には、欠損金控除等の金額により計算します。
なお、この判定は、平成31年4月1日以後開始事業年度から適用されます。
税制改正の都度、税務スケジュールは見直しが必要です。
最新の税制動向は税理士法人優和までお問合せ下さい！
